1 附件4 管理会计应用指引第604号绩效棱柱模型 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 绩效棱柱模型，是指从企业利益相关者角度出发，以利益相关者满意为出发点，以利益相关者贡献为终点，以企业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面构建三维业绩评价体系，并据此进行绩效管理的方法。 利益相关者，是指有能力影响企业或者被企业所影响的人或者组织，通常包括股东、债权人、员工、客户、供应商、监管机构等。 第二条 绩效棱柱模型适用于管理制度比较完善，业务流程比较规范，管理水平相对较高的大中型企业。 绩效棱柱模型的应用对象可为企业和所属单位（部门）。 第二章 应用环境 第三条 企业应用绩效棱柱模型工具方法，应遵循管理会计应用指引第600号绩效管理中对应用环境的一般要求。 第四条 企业应坚持利益相关者价值取向，建立有效的内外部沟通协调机制，与利益相关者建立良好的互动关系。 第五条 企业应根据利益相关者的需求制定战略，优化关键流 2 程，提升组织能力，在满足利益相关者需求的基础上分享其做出的贡献。 第六条 企业应用绩效棱柱模型工具方法，一般需要建立由负责战略、人力资源、财务、客户和供应商等有关部门及外部专家等组成的项目团队。 第七条 企业应对人力资源管理、客户关系管理、供应商关系管理、财务管理等系统进行集成，为绩效棱柱模型的实施提供信息支持。 第三章 应用程序 第八条 企业应用绩效棱柱模型工具方法，一般按照明确利益相关者、绘制利益相关者地图、制定行动方案、制定以绩效棱柱模型为核心的业绩计划、制定激励计划、执行业绩计划与激励计划、实施业绩评价与激励、编制业绩评价与激励管理报告等程序进行。 第九条 企业应结合自身的经营环境、行业特点、发展阶段、商业模式、业务特点等因素界定利益相关者范围，进一步运用态势分析法、德尔菲法等方法确定绩效棱柱模型的主要利益相关者。 第十条 企业应根据确定的主要利益相关者，绘制基于绩效棱柱模型的利益相关者地图。 利益相关者地图是以利益相关者满意为出发点，按照企业战略、业务流程、组织能力依次展开，并以利益相关者贡献为终点的平面展开图。 3 利益相关者地图可将绩效棱柱模型五个构面以图示形式直观、明确、清晰地呈现出来。 第十一条 绘制利益相关者地图后，企业应及时查找现有的战略、业务流程和组织能力在满足利益相关者满意方面存在的不足和差距，进一步优化战略和业务流程，提升组织能力，制定行动方案并有效地实施。 第十二条 绘制利益相关者地图后，企业还应以绩效棱柱模型为核心编制业绩计划。业绩计划是企业开展业绩评价工作的行动方案，包括构建指标体系、分配指标权重、确定业绩目标值、选择计分方法和评价周期、签订绩效责任书等一系列管理活动。 第十三条 企业应围绕利益相关者地图，构建绩效棱柱模型指标体系。指标体系的构建应坚持系统性、可操作性、成本效益原则。各项指标应简单明了，易于理解和使用。主要内容如下 （一）制定企业级指标体系。根据企业层面的利益相关者地图，分别设计出各个构面的绩效评价指标。 （二）制定所属单位（部门）级指标体系。根据企业级利益相关者地图和指标体系，绘制所属单位（部门）级利益相关者地图，制定相应的指标体系。 第十四条 绩效棱柱模型指标体系通常包括以下内容 （一）利益相关者满意评价指标与投资者（包括股东和债权人，下同）相关的指标有总资产报酬率、净资产收益率、派息率、资产负债率、流动比率等；与员工相关的指标有员工满意度、工资收入增长率、人均工资等；与客户相关的指标有客户满意度、 4 客户投诉率等；与供应商相关的指标有逾期付款次数等；与监管机构相关的指标有社会贡献率等。 （二）企业战略评价指标与投资者相关的指标有可持续增长率、资本结构、研发投入比率等；与员工相关的指标有员工职业规划、员工福利计划等；与客户相关的指标有品牌意识、客户增长率等；与供应商相关的指标有供应商关系质量等；与监管机构相关的指标有政策法规认知度、企业的环保意识等。 （三）业务流程评价指标与投资者相关的指标有标准化流程比率、内部控制有效性等；与员工相关的指标有员工培训有效性、培训费用支出率等；与客户相关的指标有产品合格率、准时交货率等；与供应商相关的指标有采购合同履约率、供应商的稳定性等；与监管机构相关的指标有环保投入率、罚款与销售之比等。 （四）组织能力评价指标与投资者相关的指标有总资产周转率、管理水平评分等；与员工相关的指标有员工专业技术水平、人力资源管理水平等；与客户相关的指标有售后服务水平、市场管理水平等；与供应商相关的指标有采购折扣率水平、供应链管理水平等；与监管机构相关的指标有节能减排达标率等。 （五）利益相关者贡献评价指标与投资者相关的指标有融资成本率等；与员工相关的指标有员工生产率、员工保持率等；与客户相关的指标有客户忠诚度、客户毛利水平等；与供应商相关的指标有供应商产品质量水平、按时交货率等；与监管机构相关的指标有当地政府支持度、税收优惠程度等。 5 第十五条 企业分配绩效棱柱模型指标权重，应以利益相关者价值为导向，反映所属各单位或部门、岗位对利益相关者价值贡献或支持的程度，以及各指标之间的重要性水平。首先根据重要性水平分别对各利益相关者分配权重，权重之和为100；然后对不同利益相关者五个构面分别设置权重，权重之和为100；单项指标权重一般设定在5-30之间，对特别重要的指标可适当提高权重。 第十六条 企业设定绩效棱柱模型的业绩目标值，应根据利益相关者地图的因果关系，以利益相关者满意指标目标值为出发点，逐步分解得到企业战略、业务流程、组织能力的各项指标目标值，最终实现利益相关者贡献的目标值。各目标值应符合企业实际，具有可实现性和挑战性，使被评价对象经过努力可以达到。 第十七条 绩效棱柱模型业绩目标值确定后，因内外部环境发生重大变化、自然灾害等不可抗力因素对业绩完成结果产生重大影响时，企业应明确对目标值进行调整的办法和程序。一般情况下，由被评价对象或评价主体测算确定影响额度，向相应的绩效管理工作机构提出调整申请，报薪酬与考核委员会或类似机构审批。 第十八条 企业应参照管理会计应用指引第600号绩效管理，明确业绩评价计分方法、选择业绩评价周期、签订绩效责任书、制定激励计划以及执行、实施业绩计划与激励计划并编制报告。 第十九条 绩效棱柱模型的实施是一项长期管理改善工作， 6 企业在实践中通常可采用先试点后推广的方式，循序渐进分步实施。 第四章 工具方法评价 第二十条 绩效棱柱模型的主要优点坚持利益相关者价值取向，使利益相关者与企业紧密联系，有利于实现企业与利益相关者的共赢，为企业可持续发展创造良好的内外部环境。 第二十一条 绩效棱柱模型的主要缺点涉及多个利益相关者，对每个利益相关者都要从五个构面建立指标体系，指标选取复杂，部分指标较难量化，对企业信息系统和管理水平有较高要求，实施难度大、门槛高。 第五章 附 则 第二十二条 本指引由财政部负责解释。 7 附录 1．绩效棱柱模型附图 附图1绩效棱柱模型附图 企业战略 组织能力 业务流程 利益相关者贡献利益相关者满意