中国居民赴印度投资税收指南摘 要为了加快实施“走出去”战略、推进“一带一路”战略规划，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了中国居民赴印度投资税收指南。本指南不仅汇集了印度税收最新的法律规定，还总结了我国大型企业在印度处理涉税事项中的经验和教训，将税收法规、征管实践与纳税人的税收实务紧密结合，具有较强的针对性、参考性和指导性。指南分为五个章节，第一章是税制概览及中国居民赴印度投资主要问题，简单介绍了印度的税制体系、税务机关和税收优惠政策，揭示了在投资经营各个阶段隐藏的税收风险，以及主要的防范、应对措施。第二章是指南的核心部分，介绍了印度税制与税收征管制度，涉及企业所得税、个人所得税、销售税和增值税、服务税以及印花税、关税等其他税种，介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征收管理制度。第三章是中印税收协定及相互协商程序介绍，通过详细介绍和解读税收协定，使企业通过全面了解和正确使用税收协定，了解如何避免中印税收协定争议，以维护自身的合法权益。第四章介绍了印度转让定价的相关内容，包括法律法规、同期资料、转让定价调查、诉讼交易、预约定价安排以及防范和规避转让定价税收风险的建议，通过解读印度反避税法规和程序，降低企业境外被调查补税的风险。第五章阐述了在印度税收争议处理的机制，包括预先裁定、税收审计和评估、申诉，特别是预先裁定制度，通过事先作好所得税事宜税务筹划，降低产生税收争议的风险，为涉税纠纷的解决提供了多项选择。总之，指南全面涵盖了企业在印度投资经营中需要了解并可能产生的税收问题的各个方面，希望能切实为“走出去”企业排难解惑、提供参考和指引。1目 录摘 要..........................................................................................................................................................2第一章 印度税制概览及中国居民赴印度投资主要问题.............................................................................11.印度国情简介................................................................................................................................................11.1地理环境概况......................................................................................................................................11.2政治制度..............................................................................................................................................21.3经济状况..............................................................................................................................................31.4社会文化背景......................................................................................................................................51.5投资环境..............................................................................................................................................51.5.1优质的投资硬环境.....................................................................................................................51.5.2优惠的投资软环境.....................................................................................................................62.中国居民赴印投资基本问题.......................................................................................................................72.1印度投资环境概述..............................................................................................................................72.2中国居民近年来赴印投资简况..........................................................................................................82.3中国居民赴印投资应注意的重点问题..............................................................................................92.3.1明晰投资目的 充分了解投资成本与风险............................................................................92.3.2选择合适的投资方式...............................................................................................................102.3.3慎选投资地点...........................................................................................................................102.3.4了解设立企业基本程序...........................................................................................................112.3.5合法纳税 防范涉税风险........................................................................................................122.3.6其他注意事项...........................................................................................................................123. 印度税制体系概览...................................................................................................................................134. 印度税务机构概览...................................................................................................................................145. 在印投资的税收优惠...............................................................................................................................146. 中国投资者赴印投资的主要税务问题...................................................................................................166.1进入阶段的主要印度税务问题........................................................................................................166.1.1税务尽职调查与税务风险评估..............................................................................................166.1.2合适的收购架构.......................................................................................................................176.1.3合适的控股架构.......................................................................................................................216.1.4合适的融资方案.......................................................................................................................216.2运营阶段的主要印度税务问题........................................................................................................2226.2.1依照法律法规纳税...................................................................................................................226.2.2享受税收协定优惠待遇 避免双重征税..............................................................................226.2.3来自印度税务机关的稽查风险..............................................................................................226.3退出阶段的主要印度税务问题........................................................................................................23第二章 印度税制与税收征管简介...............................................................................................................261. 印度税制概览...........................................................................................................................................262. 印度企业所得税.......................................................................................................................................262.1税收居民和税收管辖权....................................................................................................................262.2企业所得税税率................................................................................................................................272.3境外税收抵免....................................................................................................................................282.4转让定价............................................................................................................................................282.5预提所得税........................................................................................................................................302.5.1居民企业预提所得税................................................................................................................302.5.2非居民企业预提所得税............................................................................................................312.6国内企业所得税和分支机构所得税................................................................................................332.7股息....................................................................................................................................................352.8税收优惠............................................................................................................................................362.9最低替代税........................................................................................................................................412.10回购税..............................................................................................................................................432.11债资比原则和资本弱化..................................................................................................................442.12一般反避税规则..............................................................................................................................442.13资本利得..........................................................................................................................................443. 个人所得税................................................................................................................................................493.1税收居民............................................................................................................................................493.2个人所得税税率................................................................................................................................503.3应纳税所得额................................................................................................................................513.4税前扣除项目....................................................................................................................................573.5税收协定............................................................................................................................................573.6其他....................................................................................................................................................584. 销售税和增值税.......................................................................................................................................615. 服务税........................................................................................................................................................6236. 其它税种....................................................................................................................................................646.1印花税................................................................................................................................................646.2关税....................................................................................................................................................646.3消费税................................................................................................................................................656.4职业税................................................................................................................................................666.5财产税................................................................................................................................................666.6货物入市税或入境税........................................................................................................................676.7研发税................................................................................................................................................677. 税收的征收与管理...................................................................................................................................677.1企业所得税申报与缴纳....................................................................................................................677.1.1申报要求...................................................................................................................................677.1.2税款缴纳...................................................................................................................................687.1.3预付税.......................................................................................................................................687.1.4逾期缴税的罚款和利息...........................................................................................................697.2预提税的申报与缴纳........................................................................................................................697.2.1申报要求...................................................................................................................................697.2.2税款缴纳...................................................................................................................................707.2.3逾期缴税的罚款和利息...........................................................................................................707.3个人所得税的申报与缴纳................................................................................................................717.3.1申报要求...................................................................................................................................717.3.2雇主的代扣代缴责任...............................................................................................................717.4增值税和销售税的申报与缴纳........................................................................................................717.4.1申报要求...................................................................................................................................717.4.2税款缴纳...................................................................................................................................727.4.3逾期缴税的罚款和利息...........................................................................................................727.5服务税的申报与缴纳........................................................................................................................727.5.2税款缴纳...................................................................................................................................727.5.3逾期缴税的罚款和利息...........................................................................................................737.6关税的申报与缴纳............................................................................................................................757.6.1申报要求...................................................................................................................................757.6.2税款缴纳...................................................................................................................................7547.7印花税的申报与缴纳........................................................................................................................757.8薪酬税（隶属于个人所得税）的申报与缴纳................................................................................767.8.1申报要求...................................................................................................................................767.8.2税款缴纳...................................................................................................................................777.8.3出境完税证明...........................................................................................................................777.8.4代扣代缴税款季度证明...........................................................................................................788. 印度税务问题的争议与法律救济...........................................................................................................78第三章 中印税收协定及相互协商程序.....................................................................................................811. 中印税收协定和相互协商程序概述.......................................................................................................811.1中印税收协定概述............................................................................................................................811.2相互协商程序概述............................................................................................................................812. 中印税收协定...........................................................................................................................................812.1适用范围................................