1中国居民赴尼泊尔投资税收指南1摘 要随 着 对 外 发 展 战 略 的 深 入 推 进 ， 按 照 “ 一 带 一 路 ” 发 展 战 略 的 重 大 部署 ， 中 国 企 业 “ 走 出 去 ” 步 伐 呈 现 持 续 加 快 之 势 ， 跨 境 投 资 的 税 收 问 题 日益 凸 显 。 为 了 更 好 的 为 “ 走 出 去 ” 企 业 服 务 ， 帮 助 企 业 了 解 尼 泊 尔 投 资 环境 ， 提 示 企 业 赴 尼 泊 尔 投 资 的 税 收 风 险 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民 赴 尼 泊 尔投 资 税 收 指 南 。 该 指 南 围 绕 赴 尼 泊 尔 投 资 应 关 注 的 问 题 、 尼 泊 尔 企 业 税 收 、尼 泊 尔 个 人 税 收 和 中 尼 税 收 协 定 等 四 方 面 对 尼 泊 尔 税 制 进 行 了 较 为 详 细 的解 读 。第 一 部 分 主 要 介 绍 了 尼 泊 尔 国 情 概 况 及 中 国 居 民 赴 尼 泊 尔 投 资 主 要 关注 的 事 项 、 尼 泊 尔 投 资 基 本 环 境 、 投 资 合 作 注 意 事 项 、 中 国 企 业 /人 员 在 尼泊 尔 遇 到 困 难 时 的 应 对 措 施 、 尼 泊 尔 税 收 管 理 部 门 机 构 设 置 及 职 能 和 “ 走出 去 ” 企 业 在 尼 泊 尔 报 税 的 相 关 手 续 。第 二 部 分 主 要 介 绍 了 企 业 税 收 及 所 涉 及 的 税 种 。 主 要 税 种 包 括 公 司需 缴 纳 的 所 得 税 、 与 之 相 独 立 的 资 本 利 得 税 、 关 税 、 增 值 税 、 消 费 税 及 一系 列 的 小 税 种 （ 比 如 房 屋 地 产 登 记 费 、 地 方 发 展 税 、 旅 游 服 务 费 、 车 辆税 、 道 路 建 设 维 修 费 、 通 信 服 务 费 、 农 业 改 革 费 、 健 康 服 务 税 、 教 育 服 务税 、 财 产 税 等 ） 。第 三 部 分 主 要 介 绍 了 个 人 税 收 及 涉 及 的 税 种 。 主 要 税 种 包 括 个 人 需要 缴 纳 的 个 人 所 得 税 和 资 本 利 得 税 。 还 有 关 税 ， 增 值 税 ， 消 费 税 以 及 一 些小 税 费 （ 房 地 产 登 记 费 ， 地 方 发 展 税 ， 旅 游 服 务 费 ， 车 辆 使 用 税 ， 道 路 建设 、 保 养 和 改 善 费 ， 电 信 服 务 费 ， 农 业 改 革 费 ， 健 康 服 务 税 ， 教 育 服 务 税 ，等 等 ） 。 尼 泊 尔 没 有 净 财 产 、 赠 与 或 遗 产 税 。第 四 部 分 主 要 介 绍 了 中 尼 税 收 协 定 。 先 后 和 尼 泊 尔 签 定 了 避 免 双 重 征税 协 定 的 国 家 有 印 度 、 挪 威 、 泰 国 、 奥 地 利 、 巴 基 斯 坦 和 中 国 。 2001 年 5月 14 日 ， 我 国 与 尼 泊 尔 签 定 避 免 双 重 征 税 协 定 。1目 录摘 要 ................................................................................................................................................1第 一 章 尼 泊 尔 的 概 况 及 投 资 注 意 事 项 .....................................................................................11 尼 泊 尔 国 情 简 介 .....................................................................................................................12 中 国 居 民 赴 尼 泊 尔 投 资 基 本 环 境 .......................................................................................22.1 简 介 ......................................................................................................................................22.2 双 边 经 贸 往 来 .................................................................................................................32.3 商 业 组 织 形 式 .................................................................................................................32.4 外 国 投 资 ..........................................................................................................................42.5 投 资 限 制 ..........................................................................................................................62.6 投 资 激 励 ..........................................................................................................................62.7 投 资 担 保 和 保 护 .............................................................................................................62.8 商 业 和 投 资 的 其 他 事 项 ................................................................................................72.9 经 济 和 贸 易 协 定 .............................................................................................................83 中 国 企 业 到 尼 泊 尔 开 展 投 资 合 作 注 意 事 项 ......................................................................83.1 投 资 方 面 ..........................................................................................................................83.2 贸 易 方 面 ..........................................................................................................................93.3 承 包 工 程 方 面 .................................................................................................................93.4 劳 务 合 作 方 面 ...............................................................................................................103.5 其 他 应 注 意 事 项 ...........................................................................................................103.6 防 范 投 资 合 作 风 险 .......................................................................................................114 中 国 企 业 如 何 在 尼 泊 尔 建 立 和 谐 关 系 .............................................................................124.1 处 理 好 与 政 府 和 议 会 的 关 系 ......................................................................................124.2 妥 善 处 理 与 工 会 的 关 系 ..............................................................................................144.3密 切 与 当 地 居 民 的 关 系 .................................................................................................144.4 尊 重 当 地 风 俗 习 惯 .......................................................................................................154.5 依 法 保 护 生 态 环 境 .......................................................................................................154.6 承 担 必 要 的 社 会 责 任 .................................................................................................. 164.7 懂 得 与 媒 体 打 交 道 .......................................................................................................174.8 学 会 与 执 法 人 员 打 交 道 ..............................................................................................174.9 传 播 中 国 传 统 文 化 .......................................................................................................194.10 其 他 ..............................................................................................................................195 中 国 企 业 /人 员 在 尼 泊 尔 遇 到 困 难 时 的 应 对 措 施 ..........................................................195.1 寻 求 法 律 保 护 ...............................................................................................................195.2 寻 求 当 地 政 府 帮 助 .......................................................................................................195.3 取 得 中 国 驻 当 地 使 （ 领 ） 馆 保 护 .............................................................................205.4 建 立 并 启 动 应 急 预 案 .................................................................................................. 205.5 其 他 应 对 措 施 ...............................................................................................................2126 尼 泊 尔 税 收 管 理 部 门 机 构 设 置 及 职 能 .............................................................................256.1 国 家 税 务 局 ...................................................................................................................256.2 海 关 总 署 ........................................................................................................................267 企 业 在 尼 泊 尔 报 税 的 相 关 手 续 .........................................................................................267.1 报 税 时 间 ........................................................................................................................267.2 报 税 渠 道 ........................................................................................................................267.3 报 税 手 续 ........................................................................................................................277.4 报 税 资 料 ........................................................................................................................27第 二 章 尼 泊 尔 企 业 税 收 简 介 ...................................................................................................291 企 业 所 得 税 ...........................................................................................................................291.1 税 制 类 型 ........................................................................................................................291.2 纳 税 人 ............................................................................................................................291.3 应 纳 税 所 得 ...................................................................................................................301.4 资 本 利 得 ........................................................................................................................321.5 损 失 ................................................................................................................................331.6 税 率 ................................................................................................................................331.7 税 收 优 惠 ........................................................................................................................341.8 征 管 ................................................................................................................................372 居 民 企 业 间 的 交 易 ..............................................................................................................382.1 集 团 税 收 处 理 ...............................................................................................................382.2 公 司 间 股 利 ...................................................................................................................383 所 得 的 其 他 税 收 ...................................................................................................................384 对 工 资 征 税 ...........................................................................................................................384.1 工 资 税 ............................................................................................................................384.2 社 会 保 险 费 ...................................................................................................................385 对 资 本 征 税 ...........................................................................................................................385.1 资 产 净 值 税 ...................................................................................................................385.2 不 动 产 税 ........................................................................................................................385.3 土 地 税 收 ........................................................................................................................396 国 际 方 面 ...............................................................................................................................396.1 居 民 企 业 ........................................................................................................................396.2 非 居 民 企 业 ...................................................................................................................406.3 对 非 居 民 企 业 支 付 报 酬 的 预 扣 税 .............................................................................417 反 避 税 ....................................................................................................................................427.1 概 述 ................................................................................................................................427.2 转 移 定 价 ........................................................................................................................427.3 资 本 弱 化 ........................................................................................................................427.4 境 外 控 股 公 司 ...............................................................................................................4238 增 值 税 ....................................................................................................................................428.1 概 述 ................................................................................................................................428.2 纳 税 义 务 人 ...................................................................................................................438.3 应 税 项 目 ........................................................................................................................438.4 应 纳 税 额 ........................................................................................................................438.5 税 率 ................................................................................................................................438.6 免 税 项 目 ........................................................................................................................438.7 非 居 民 企 业 ...................................................................................................................449 其 他 各 项 税 收 .......................................................................................................................449.1 股 本 税 ............................................................................................................................449.2 财 产 转 让 税 ...................................................................................................................459.3 印 花 税 ............................................................................................................................459.4 关 税 ................................................................................................................................459.5 消 费 税 ............................................................................................................................459.6 其 他 税 种 ........................................................................................................................46第 三 章 尼 泊 尔 人 个 税 收 简 介 ...................................................................................................481 个 人 所 得 税 ...........................................................................................................................481.1 应 纳 税 所 得 人 ...............................................................................................................481.2 应 纳 税 收 入 ...................................................................................................................481.3 雇 佣 收 入 ........................................................................................................................491.4 商 业 和 专 业 的 收 入 .......................................................................................................501.5 投 资 收 入 ........................................................................................................................511.6 资 本 利 得 ........................................................................................................................521.7 个 人 的 扣 除 ， 免 征 和 抵 免 ..........................................................................................521.8 亏 损 ................................................................................................................................531.9 税 率 ................................................................................................................................531.10 管 理 ..............................................................................................................................562 收 入 中 的 其 他 税 收 ..............................................................................................................573 社 会 保 险 税 ...........................................................................................................................574 对 资 本 的 征 税 .................................................