中国居民赴韩国投资税收指南中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南1摘 要随 着 我 国 “ 走 出 去 ” 发 展 战 略 的 实 施 ， 越 来 越 多 的 企 业 走 出 国 门 ， 参与 全 球 经 济 。 围 绕 “ 一 带 一 路 ” 战 略 布 局 ， 努 力 开 拓 国 际 市 场 、 利 用 国 际资 源 必 将 成 为 我 国 企 业 发 展 的 新 常 态 。 为 服 务 于 经 济 发 展 的 新 常 态 ， 加 强“ 走 出 去 ” 企 业 全 球 运 营 的 税 收 服 务 ， 我 们 编 写 了 中 国 居 民 赴 韩 国 投 资税 收 指 南 （ 以 下 简 称 指 南 ） ， 该 指 南 围 绕 韩 国 的 基 本 情 况 、 投 资 相关 信 息 、 基 本 税 收 制 度 、 主 要 税 种 介 绍 、 税 收 协 定 、 非 居 民 所 得 税 的 各 项收 入 确 认 、 税 收 协 定 相 互 协 商 程 序 、 抵 免 政 策 等 方 面 ， 对 韩 国 税 制 进 行 了较 为 详 细 的 解 读 ， 对 “ 走 出 去 ” 企 业 应 关 注 的 投 资 税 收 风 险 进 行 了 分 析 与提 示 。本 指 南 共 有 九 个 章 节 。 第 一 章 主 要 介 绍 了 韩 国 的 基 本 情 况 。 该 章由 三 部 分 组 成 ， 分 别 介 绍 了 韩 国 的 政 治 、 经 济 、 社 会 文 化 概 况 ， 让 走 出 去企 业 对 韩 国 有 初 步 了 解 。第 二 章 主 要 介 绍 了 韩 国 的 外 商 投 资 环 境 。 从 韩 国 国 内 市 场 规 模 、 基 础设 施 状 况 、 韩 国 的 商 务 成 本 和 中 韩 经 贸 往 来 情 况 四 个 层 面 对 韩 国 的 外 收 投资 环 境 进 行 了 介 绍 。第 三 章 主 要 介 绍 了 韩 国 的 投 资 政 策 法 规 ， 包 括 直 接 投 资 制 度 、 投 资 程序 、 成 立 法 人 的 相 关 法 律 法 规 以 及 韩 国 鼓 励 投 资 的 相 关 政 策 。第 四 章 对 赴 韩 投 资 的 风 险 进 行 了 提 示 ， 对 投 资 、 贸 易 、 承 包 工 程 和 劳务 合 作 四 个 方 面 进 行 投 资 风 险 提 示 。第 五 章 介 绍 了 韩 国 的 税 制 ， 从 韩 国 税 收 法 律 法 规 、 韩 国 税 收 管 理 机 构的 设 置 和 韩 国 征 管 体 制 三 个 角 度 介 绍 了 韩 国 现 行 税 收 制 度 。第 六 章 介 绍 了 韩 国 的 主 要 税 种 ， 包 括 所 得 税 、 法 人 税 、 增 值 税 、 个别 消 费 税 、 以 及 继 承 税 和 赠 与 税 等 其 他 税 种 等 。 此 章 节 以 所 得 税 、 法 人 税 、增 值 税 、 个 别 消 费 税 为 重 点 ， 介 绍 了 各 税 种 的 适 用 纳 税 人 、 征 收 范 围 、 应税 所 得 、 税 率 、 申 报 、 抵 免 、 退 税 等 政 策 。第 七 章 介 绍 了 韩 国 国 际 税 收 方 面 非 居 民 所 得 税 政 策 ， 对 韩 国 非 居 民 企业 的 营 业 收 入 、 投 资 收 益 、 提 供 专 业 性 劳 务 所 得 、 财 产 收 益 等 收 入 的 确 认进 行 明 确 ， 需 要 特 别 介 绍 的 是 韩 国 反 协 定 滥 用 的 程 序 法 。中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南2第 八 章 介 绍 了 税 收 协 定 中 相 互 协 商 程 序 及 实 施 办 法 。第 九 章 介 绍 了 中 国 企 业 在 韩 所 得 的 税 收 抵 免 政 策 ， 主 要 包 括 中 国 企 业在 韩 所 得 适 用 境 外 所 得 税 收 抵 免 的 范 围 和 种 类 、 境 外 所 得 税 额 抵 免 计 算 的基 本 项 目 、 源 自 韩 国 的 境 外 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 、 可 抵 免 的 源 自 韩 国 所 得税 额 的 确 认 、 韩 国 所 得 税 的 抵 免 限 额 的 计 算 、 实 际 抵 免 韩 国 税 额 的 计 算 等内 容 。中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 ............................................................................................................1第 一 章 韩 国 概 况 ........................................................................................11 韩 国 政 治 概 况 ..................................................................................11.1 政 治 制 度 ..............................................................................11.2 政 府 机 构 ..............................................................................21.3 韩 国 外 交 ..............................................................................42 韩 国 经 济 概 况 ..................................................................................72.1 经 济 发 展 概 况 ......................................................................72.2 主 要 行 业 ..............................................................................82.3 对 外 经 贸 ............................................................................112.4 金 融 环 境 ............................................................................143 韩 国 的 社 会 文 化 ............................................................................193.1 民 族 、 语 言 、 宗 教 ............................................................193.2 科 教 、 医 疗 ........................................................................203.3 工 会 及 其 他 非 政 府 组 织 ....................................................213.4 社 会 治 安 ............................................................................22第 二 章 韩 国 的 外 商 投 资 环 境 ..................................................................231 韩 国 的 国 内 市 场 规 模 ....................................................................231.1 销 售 总 额 ............................................................................231.2 生 活 支 出 及 物 价 水 平 ........................................................232 韩 国 的 基 础 设 施 状 况 ....................................................................232.1 交 通 运 输 设 施 状 况 ............................................................242.2 通 信 与 电 力 设 施 ................................................................253 韩 国 的 商 务 成 本 ............................................................................263.1 水 、 电 、 气 价 格 ................................................................263.2 劳 动 力 供 应 及 工 薪 ............................................................273.3 土 地 及 房 屋 价 格 ................................................................284 中 韩 经 贸 ........................................................................................29中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南24.1 经 贸 关 系 ............................................................................294.2 双 边 贸 易 ............................................................................304.3 双 向 投 资 ............................................................................304.4 承 包 工 程 和 劳 务 ................................................................314.5 货 币 互 换 协 议 ....................................................................31第 三 章 外 国 人 在 韩 投 资 相 关 的 政 策 法 规 .....................................321 外 商 直 接 投 资 制 度 ........................................................................321.1 外 商 直 接 投 资 ....................................................................321.2 外 商 投 资 促 进 法 ........................................................331.3 外 商 投 资 的 促 进 与 限 制 ....................................................342 外 商 直 接 投 资 程 序 ........................................................................362.1 外 商 投 资 程 序 ....................................................................362.2 外 商 投 资 的 事 后 管 理 ........................................................373 成 立 法 人 ........................................................................................393.1 外 国 人 进 入 韩 国 市 场 的 方 法 ............................................393.2 成 立 当 地 法 人 ....................................................................393.3 个 体 工 商 户 注 册 ................................................................403.4 外 国 企 业 设 立 国 内 分 支 ....................................................414 投 资 鼓 励 政 策 ................................................................................424.1 现 金 支 援 ............................................................................424.2 选 址 支 援 ............................................................................464.3其 它 支 援 ...............................................................................49第 四 章 赴 韩 投 资 风 险 提 示 ........................................................................501 投 资 ................................................................................................502 贸 易 ................................................................................................512.1 韩 国 的 关 税 和 非 关 税 贸 易 壁 垒 ........................................512.2 韩 国 的 多 双 边 自 贸 协 定 ....................................................51中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南32.3 贸 易 谈 判 ............................................................................513 承 包 工 程 ........................................................................................524 劳 务 合 作 ........................................................................................525 其 他 应 注 意 事 项 ............................................................................52第 五 章 韩 国 税 制 简 介 ..............................................................................541 韩 国 税 制 概 况 ................................................................................542 税 收 法 律 和 法 规 ............................................................................543 韩 国 税 收 管 理 机 构 设 置 ................................................................554 税 收 征 收 管 理 体 制 ........................................................................564.1 国 家 税 款 的 缴 纳 ................................................................564.2 国 税 的 征 收 ........................................................................574.3 税 务 纠 纷 ............................................................................584.4 国 税 处 罚 规 定 ....................................................................60第 六 章 韩 国 主 要 税 种 ..............................................................................621 所 得 税 ............................................................................................621.1 所 得 税 纳 税 人 ....................................................................621.2 所 得 税 征 收 范 围 ................................................................621.3 税 基 ....................................................................................641.4 税 率 和 抵 免 ........................................................................671.5 纳 税 申 报 和 税 款 缴 纳 ........................................................691.6 纳 税 评 估 和 税 款 征 收 ........................................................701.7 代 扣 税 ................................................................................701.8 非 居 民 所 得 税 ....................................................................712 法 人 税 ............................................................................................752.1 纳 税 人 ................................................................................752.2 纳 税 地 点 ............................................................................762.3 应 税 所 得 和 非 应 税 所 得 ....................................................772.4 税 基 ....................................................................................772.5 收 入 ....................................................................................78中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南42.6 股 息 所 得 避 免 重 复 征 税 ....................................................792.7 损 失 ....................................................................................802.8 税 率 和 税 收 抵 免 ................................................................842.9 纳 税 申 报 和 税 款 缴 纳 ........................................................852.10 税 款 的 计 算 、 调 整 和 征 收 ..............................................862.11 代 扣 代 缴 ..........................................................................882.12 清 算 所 得 计 税 ..................................................................892.13 合 并 纳 税 申 报 制 度 ..........................................................912.14 外 国 法 人 税 收 ..................................................................943 增 值 税 ..........................................................................................1023.1 增 值 税 纳 税 人 ..................................................................1023.2 增 值 税 征 税 范 围 ..............................................................1023.3 零 税 率 和 免 税 ..................................................................1033.4 税 基 ..................................................................................1053.5 税 率 ..................................................................................1063.6 应 缴 税 额 ..........................................................................1073.7 纳 税 申 报 和 缴 纳 ..............................................................1073.8 退 税 ..................................................................................1083.9 简 易 征 收 ..........................................................................1084 个 别 消 费 税 ..................................................................................1094.1 个 别 消 费 税 纳 税 人 ..........................................................1094.2 税 基 ..................................................................................1094.3 税 率 ..................................................................................1104.4 纳 税 申 报 和 缴 纳 ..............................................................1124.5 不 征 税 和 免 税 货 物 ..........................................................1124.6 税 收 抵 免 和 退 税 ..............................................................1145 其 他 税 种 ......................................................................................114中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南55.1 继 承 税 和 赠 与 税 ..............................................................1145.2 综 合 不 动 产 税 ..................................................................1155.3 酒 税 ..................................................................................1155.4 印 花 税 ..............................................................................1155.5 证 券 交 易 税 ......................................................................1165.6 交 通 能 源 环 境 税 ......................................................1175.7 教 育 税 ..............................................................................1175.8 农 渔 村 特 别 税 ..................................................................1175.9 购 置 税 ..............................................................................1175.10 注 册 许 可 税 ....................................................................1185.11 休 闲 税 ............................................................................1185.12 居 民 税 ............................................................................1195.13 财 产 税 ............................................................................1195.14 城 市 规 划 税 ....................................................................1205.15 汽 车 税 ............................................................................1205.16 烟 草 消 费 税 ....................................................................1205.17 地 域 资 源 设 施 税 ............................................................1205.18 地 方 所 得 税 ....................................................................1215.19 地 方 消 费 税 ....................................................................121第 七 章 国 际 税 收 非 居 民 所 得 税 ....................................................1221 营 业 收 入 （ 利 润 ） 的 征 税 规 定 ..................................................1221.1 国 内 税 法 规 定 ..................................................................1221.2 韩 国 税 收 协 定 采 用 的 税 收 原 则 .....................................1242 投 资 收 益 的 征 税 ..........................................................................1262.1 利 息 所 得 的 征 税 ..............................................................1262.2 股 息 所 得 的 征 税 ..............................................................1292.3 特 许 权 使 用 费 所 得 ..........................................................1303 对 提 供 专 业 性 劳 务 取 得 所 得 的 征 税 办 法 .................................1333.1 国 内 税 法 规 定 ..................................................................133中 国 居 民 赴 韩 国 投 资 税 收 指 南63.2 韩 国 税 收 协 定 中 采 用 的 税 收 原 则 .................................1344 财 产 收 益 税 ..................................................................................1364.1 国 内 税 法 规 定 ..................................................................1364.2 韩 国 税 收 协 定 中 采 用 的 税 收 原 则 .................................1385 其 他 所 得 税 收 ..............................................................................1395.1 国 内 税 法 关 于 判 定 来 源 于 境 内 的 其 他 所 得 的 规 定 .....1395.2 税 收 协 定 有 关 判 定 其 他 所 得 征 税 权 的 规 定 .................1405.3 其 他 所 得 的 征 税 方 式 .........................................