中国居民赴奥地利共和国投资税收指南中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南摘 要新 形 势 下 加 快 实 施 “ 走 出 去 ” 战 略 、 推 进 “ 一 带 一 路 ” 建 设 ， 是 适 应国 际 经 贸 新 格 局 和 引 领 中 国 发 展 新 常 态 ， 构 建 开 放 型 经 济 体 制 的 重 要 内容 。 中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南 （ 以 下 简 称 指 南 ） 旨在 为 有 意 走 出 国 门 、 开 展 对 外 投 资 合 作 的 企 业 及 个 人 提 供 参 考 与 指 导 ， 为我 国 居 民 及 时 把 握 对 奥 地 利 共 和 国 （ 以 下 简 称 奥 地 利 ） 投 资 合 作 的 环 境 及变 化 ， 科 学 进 行 境 外 投 资 合 作 决 策 ， 防 范 税 收 风 险 提 供 有 效 帮 助 。 指 南 分 为 六 个 部 分 ， 内 容 涵 盖 奥 地 利 基 本 情 况 、 税 制 介 绍 、 税 收制 度 及 征 收 管 理 体 制 介 绍 、 我 国 与 奥 地 利 双 边 经 贸 往 来 和 税 收 合 作 信 息 、投 资 风 险 提 示 以 及 税 收 协 定 介 绍 。第 一 部 分 奥 地 利 基 本 情 况 ， 包 括 国 情 概 况 、 经 济 概 况 和 投 资 环 境 简介 ， 采 用 了 中 华 人 民 共 和 国 驻 奥 地 利 共 和 国 大 使 馆 经 济 商 务 参 赞 处 提 供 的2009-2014 年 奥 地 利 国 内 生 产 总 值 数 据 ， 直 观 地 反 映 了 奥 地 利 各 项 基 本 国情 。 第 二 部 分 奥 地 利 税 制 介 绍 ， 以 区 分 不 同 投 资 主 体 形 式 分 别 介 绍 对 奥 投资 中 可 能 遇 到 的 税 收 相 关 事 项 ， 目 的 是 为 对 外 投 资 企 业 和 个 人 过 滤 无 关 信息 ， 更 加 快 速 准 确 地 了 解 与 自 身 相 关 的 税 制 内 容 。 投 资 主 体 分 为 三 类 公司 、 常 设 机 构 -分 支 结 构 以 及 自 然 人 。 以 公 司 为 例 ， 主 要 介 绍 的 是 公 司 所得 税 、 运 营 开 支 的 特 殊 方 面 、 特 殊 的 国 际 事 宜 、 税 务 优 惠 、 增 值 税 体 系 以及 其 他 税 务 内 容 。第 四 部 分 我 国 与 奥 地 利 双 边 经 贸 往 来 情 况 ， 采 用 了 商 务 部 提 供 的2012-2015 年 数 据 ， 包 含 奥 地 利 对 外 贸 易 数 据 及 我 国 与 奥 地 利 双 边 贸 易 数据 ， 并 在 数 据 的 基 础 上 对 双 边 贸 易 的 规 模 和 发 展 趋 势 展 开 了 分 析 。第 五 部 分 为 投 资 风 险 提 示 与 规 避 ， 列 举 了 中 奥 融 合 风 险 、 欧 债 危 机 导致 的 金 融 经 济 风 险 、 劳 动 力 供 求 和 工 薪 风 险 等 投 资 风 险 ， 并 针 对 性 地 提 出规 避 风 险 的 具 体 措 施 。第 六 部 分 为 税 收 协 定 介 绍 ， 包 括 税 收 协 定 的 签 订 ， 以 及 中 奥 税 收 合作 ， 共 同 参 与 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 ， 便 于 投 资 者 积 极 主 动 享 受 协 定待 遇 和 依 法 享 受 纳 税 人 相 关 权 利 提 供 有 效 帮 助 。中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南目 录第 一 章 奥 地 利 基 本 情 况 介 绍 .................................................................................................11.奥 地 利 国 情 概 况 .................................................................................................................12.奥 地 利 经 济 概 况 .................................................................................................................13.奥 地 利 投 资 环 境 简 介 .........................................................................................................3第 二 章 奥 地 利 税 制 介 绍 .........................................................................................................41.公 司 的 税 务 .........................................................................................................................41.1公 司 所 得 税 ..................................................................................................................41.1.1集 团 税 ......................................................................................................51.1.2股 息 ..........................................................................................................71.1.3国 际 控 股 权 益 ..........................................................................................71.1.4亏 损 结 转 ..................................................................................................81.1.5重 组 ..........................................................................................................81.1.6基 金 会 ......................................................................................................81.2运 营 开 支 的 特 殊 方 面 ................................................................................................101.2.1折 旧 及 摊 销 ............................................................................................101.2.2债 务 融 资 成 本 ........................................................................................101.2.3预 提 ........................................................................................................101.2.4捐 赠 ........................................................................................................111.2.5税 务 ........................................................................................................111.2.6利 息 和 特 许 权 使 用 费 ............................................................................111.3特 殊 的 国 际 事 宜 ........................................................................................................111.3.1避 免 双 重 征 税 协 定 和 从 源 抵 扣 ............................................................111.3.2 DTC 减 免 条 例 .......................................................................................151.3.3 转 让 定 价 ...............................................................................................161.4税 务 优 惠 ....................................................................................................................171.4.1研 究 活 动 的 税 收 抵 免 ............................................................................171.4.2培 训 津 贴 和 培 训 抵 免 ............................................................................181.4.3学 徒 补 贴 ................................................................................................181.5增 值 税 体 系 ................................................................................................................191.5.1货 物 及 服 务 ............................................................................................201.5.2进 项 税 抵 扣 ............................................................................................201.5.3逆 向 收 费 ................................................................................................211.5.4免 税 ........................................................................................................211.5.5税 务 申 报 与 流 程 ....................................................................................211.6其 他 税 务 ....................................................................................................................211.6.1房 产 交 易 税 ............................................................................................211.6.2印 花 税 和 法 律 事 务 费 ............................................................................232.常 设 机 构 – 分 支 机 构 的 税 务 ...........................................................................................242.1分 支 机 构 ....................................................................................................................242.2出 于 税 务 目 的 的 常 设 机 构 定 义 ................................................................................242.3奥 地 利 常 设 机 构 的 税 务 ............................................................................................252.4外 国 常 设 机 构 的 税 务 ................................................................................................26中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南2.5常 设 机 构 的 增 值 税 ....................................................................................................263.自 然 人 的 税 务 ...................................................................................................................273.1基 本 信 息 ....................................................................................................................273.2就 业 收 入 ....................................................................................................................283.3借 调 员 工 的 税 收 优 惠 ................................................................................................293.4自 雇 收 入 ....................................................................................................................313.5投 资 收 入 ....................................................................................................................313.6以 个 人 资 产 持 有 的 投 资 基 金 ....................................................................................333.7房 产 税 ........................................................................................................................343.8扣 减 ............................................................................................................................353.9固 定 估 值 ....................................................................................................................373.10估 算 流 程 ..................................................................................................................383.11合 伙 ..........................................................................................................................38第 三 章 奥 地 利 税 制 体 系 及 征 管 体 制 简 介 ...........................................................................401.税 制 体 系 和 主 要 税 赋 .......................................................................................................401.1税 收 体 系 简 介 ............................................................................................................401.2主 要 税 赋 和 税 率 ........................................................................................................402.征 管 体 制 介 绍 ...................................................................................................................423.成 立 公 司 ...........................................................................................................................433.1成 立 有 限 责 任 公 司 ....................................................................................................433.2成 立 股 份 公 司 （ AG） ................................................................................................453.3欧 洲 公 司 （ SE） ........................................................................................................453.4补 贴 ............................................................................................................................463.5股 东 出 资 及 借 贷 ........................................................................................................463.6资 本 税 ........................................................................................................................463.7其 他 启 动 成 本 ............................................................................................................46第 四 章 奥 地 利 对 外 贸 易 及 双 边 贸 易 分 析 ...........................................................................471.奥 地 利 对 外 贸 易 情 况 分 析 ...............................................................................................471.1 2012年 奥 地 利 对 外 贸 易 分 析 ..................................................................................471.2 2013年 奥 地 利 对 外 贸 易 分 析 ..................................................................................471.3 2014年 奥 地 利 对 外 贸 易 分 析 ..................................................................................481.4 2015年 1-9月 奥 地 利 对 外 贸 易 分 析 ......................................................................492.奥 地 利 与 中 国 双 边 贸 易 分 析 ...........................................................................................502.1 2012年 双 边 贸 易 规 模 分 析 ......................................................................................502.2 2013年 双 边 贸 易 规 模 分 析 ......................................................................................502.3 2014年 双 边 贸 易 规 模 分 析 ......................................................................................512.4 2015年 1-9月 双 边 贸 易 规 模 分 析 ..........................................................................51第 五 章 奥 地 利 投 资 风 险 提 示 ...............................................................................................53１ .奥 地 利 投 资 风 险 提 示 .....................................................................................................53１ .1中 奥 融 合 风 险 ..........................................................................................................53１ .2欧 债 危 机 导 致 的 金 融 经 济 风 险 ..............................................................................53１ .3劳 动 力 供 求 和 工 薪 风 险 ..........................................................................................532.赴 奥 地 利 税 收 风 险 规 避 ...................................................................................................542.1掌 握 税 法 ， 提 高 经 营 主 动 权 ....................................................................................54中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南2.2争 取 优 惠 政 策 ， 保 障 合 法 权 益 最 大 化 ....................................................................542.3科 学 运 用 税 收 协 定 ， 力 争 享 受 协 定 待 遇 ................................................................54第 六 章 中 奥 税 收 合 作 信 息 ...................................................................................................561.中 奥 税 收 协 定 ...................................................................................................................561.1中 华 人 民 共 和 国 政 府 和 奥 地 利 共 和 国 政 府 关 于 对 所 得 和 财 产 避 免 双 重 征 税 和 防止 偷 漏 税 的 协 定 ...............................................................................................................561.2议 定 书 ........................................................................................................................701.3谅 解 备 忘 录 ................................................................................................................712.共 同 参 与 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 ...........................................................................72参 考 文 献 ...................................................................................................................................76中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南1第 一 章 奥 地 利 基 本 情 况 介 绍1.奥 地 利 国 情 概 况奥 地 利 共 和 国 （ 德 语 Republik sterreich， 英 语 The Republicof Austria） ， 简 称 奥 地 利 （ Austria） ， 首 都 位 于 维 也 纳 。 奥 地 利 地 处中 欧 南 部 ， 属 于 内 陆 国 家 ， 国 土 面 积 83872平 方 公 里 。 奥 地 利 境 内 山 地 占全 国 面 积 的 70， 为 著 名 的 山 国 。 连 绵 起 伏 的 阿 尔 卑 斯 山 贯 穿 境 内 ， 美 丽的 多 瑙 河 由 西 向 东 流 经 东 北 部 几 个 联 邦 州 ， 长 约 350公 里 。 全 国 共 划 为 9个联 邦 州 ， 15个 有 自 主 权 的 城 市 ， 84个 区 和 最 低 一 级 的 2355个 乡 镇 。 9个 联邦 州 是 布 尔 根 兰 、 克 恩 滕 、 上 奥 地 利 、 下 奥 地 利 、 萨 尔 茨 堡 、 施 泰 尔 马克 、 蒂 罗 尔 、 福 拉 尔 贝 格 、 维 也 纳 。 州 以 下 设 市 、 区 、 镇 （ 乡 ） 。图 1 奥 地 利 行 政 划 分 图政 治 制 度 奥 地 利 实 行 三 权 分 立 的 政 治 制 度 ， 立 法 权 、 行 政 权 和 司 法权 相 互 独 立 ， 互 相 制 衡 。 政 体 实 行 联 邦 制 和 议 会 民 主 制 下 的 总 理 负 责 制 。宪 法 现 行 宪 法 自 1920年 11月 10日 生 效 。 1925年 和 1929年 通 过 两 项 附则 。 1934年 宪 法 被 废 除 。 1945年 奥 重 建 后 宣 布 1920年 宪 法 和 两 个 附 则 继 续中 国 居 民 赴 奥 地 利 共 和 国 投 资 税 收 指 南2有 效 。 宪 法 规 定 ， 奥 地 利 为 联 邦 制 共 和 国 ， 总 统 是 国 家 元 首 ， 由 普 选 产生 ， 任 期 6年 。 总 理 为 政 府 首 脑 ， 任 期 5年 。 总 统 的 主 要 职 责 是 任 命 联 邦总 理 ， 根 据 联 邦 总 理 的 建 议 任 命 各 部 部 长 。 总 统 在 外 交 领 域 代 表 国 家 ， 同时 还 是 形 式 上 的 最 高 军 事 长 官 。议 会 立 法 权 在 议 会 。 奥 地 利 实 行 两 院 制 ， 由 国 民 议 会 和 联 邦 议 会 组成 。 国 民 议 会 制 定 法 律 ， 主 持 新 政 府 的 就 职 仪 式 ， 可 通 过 不 信 任 表 决 罢 免联 邦 政 府 及 其 成 员 。 联 邦 议 会 代 表 各 州 的 利 益 ， 有 权 将 国 民 议 会 通 过 的 法律 提 案 驳 回 ， 但 如 国 民 议 会 坚 持 原 案 ， 联 邦 议 会 不 得 再 提 异 议 。 国 民 议 会共 183席 ， 按 比 例 代 表 制 产 生 。 联 邦 议 会 共 62席 ， 由 各 州 按 人 口 比 例 选派 ， 议 长 由 各 州 多 数 党 议 员 轮 流 担 任 ， 任 期 半 年 。 国 民 议 会 和 联 邦 议 会 联合 组 成 联 邦 大 会 ， 主 要 职 能 是 接 受 总 统 就 职 宣 誓 以 及 在 必 要 时 决 定 对 外 宣战 或 弹 劾 总 统 。2.奥 地 利 经 济 概 况奥 地 利 全 国 人 口 约 有 850万 人 ， 人 均 年 收 入 2万 多 欧 元 ， 属 经 济 发 达 国家 ， 人 均 国 内 生 产 总 值 在 欧 洲 位 居 前 列 。 奥 地 利 矿 藏 丰 富 ， 石 墨 、 菱 镁 矿储 量 位 居 世 界 第 一 、 二 位 。 工 业 主 要 以 钢 铁 、 化 工 、 机 械 、 木 材 及 造 纸业 、 纺 织 业 为 主 ； 农 林 牧 并 重 。 奥 地 利 服 务 业 发 达 ， 在 金 融 和 旅 游 等 领 域有 较 强 竞 争 力 。 奥 地 利 的 工 业 部 门 技 术 先 进 ， 注 重 创 新 ， 主 要 面 向 国 际 市场 ， 以 其 在 特 殊 领 域 独 有 的 技 术 优 势 在 国 际 市 场 上 占 有 一 席 之 地 。 奥 地 利注 重 环 保 ， 大 力 发 展 绿 色 工 业 ， 使 节 能 环 保 、 可