中国居民赴阿尔巴尼亚共和国投资税收指南中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南1摘 要阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 以 下 简 称 “ 阿 尔 巴 尼 亚 ” 位 于 欧 洲 东 南 部 ，巴 尔 干 半 岛 西 南 部 ， 是 “ 一 带 一 路 ” 经 济 带 中 承 载 重 要 功 能 的 国 家 。为 增 进 与 欧 亚 各 国 的 联 系 、 加 深 国 际 间 合 作 、 拓 宽 经 济 发 展 空 间 ， 我国 提 出 “ 一 带 一 路 ” 重 大 发 展 战 略 ， 为 此 我 们 为 有 意 走 出 国 门 、 开 展对 外 投 资 合 作 的 企 业 及 个 人 全 面 了 解 阿 尔 巴 尼 亚 的 投 资 环 境 以 及 税收 制 度 ， 编 写 了 中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南 ， 重点 介 绍 相 关 的 投 资 信 息 以 及 税 收 制 度 ， 旨 在 为 有 意 走 出 国 门 、 开 展 对外 投 资 合 作 的 企 业 及 个 人 提 供 参 考 与 指 导 。 中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南 全 文 共 六 章 ， 详细 介 绍 了 阿 尔 巴 尼 亚 的 投 资 环 境 ， 主 要 包 括 以 下 内 容 第 一 章 从 自 然 、 政 治 、 经 济 、 社 会 四 个 方 面 介 绍 了 阿 尔 巴 尼 亚 的概 况 ， 着 重 介 绍 了 阿 尔 巴 尼 亚 近 几 年 的 经 济 情 况 ， 帮 助 赴 阿 尔 巴 尼 亚投 资 的 企 业 获 取 投 资 所 需 的 全 方 位 信 息 。第 二 章 从 中 国 与 阿 尔 巴 尼 亚 的 经 贸 往 来 关 系 着 手 ， 重 点 介 绍 我 国居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 投 资 可 能 面 临 的 机 遇 和 风 险 。第 三 章 介 绍 了 阿 尔 巴 尼 亚 现 有 的 与 外 商 投 资 活 动 密 切 相 关 的 基础 法 律 和 相 关 政 策 ， 包 括 公 司 法 雇 佣 条 例 和 外 国 侨 民 立 法 架构 。 其 中 ， 公 司 法 规 定 了 阿 尔 巴 尼 亚 的 商 业 组 织 形 式 ， 以 及 商 业组 织 的 注 册 、 终 止 、 变 更 、 破 产 、 清 算 的 程 序 。 除 基 础 法 律 外 ， 我 们还 对 阿 尔 巴 尼 亚 最 近 几 年 与 外 商 投 资 关 系 密 切 的 相 关 法 律 变 动 情 况进 行 了 概 括 和 总 结 ， 如 2014 年 启 用 的 新 海 关 法 、 2015年 通 过 的新 战 略 投 资 法 。第 四 章 分 税 种 对 阿 尔 巴 尼 亚 现 有 税 制 进 行 了 介 绍 ， 对 现 行 的 企 业所 得 税 、 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 消 费 税 、 关 税 、 不 动 产 税 等 税 种 按 照纳 税 人 、 征 税 对 象 、 税 率 等 税 收 要 素 进 行 了 较 为 详 细 的 归 纳 和 总 结 。同 时 对 基 础 设 施 建 设 税 、 城 市 税 和 其 他 税 种 进 行 了 简 单 介 绍 。中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南2第 五 章 介 绍 了 企 业 所 得 税 、 个 人 所 得 税 、 增 值 税 、 不 动 产 税 等 税种 的 征 收 管 理 方 式 以 及 阿 尔 巴 尼 亚 近 年 来 在 税 收 征 管 方 面 的 重 要 改革 。 第 六 章 详 细 介 绍 了 中 华 人 民 共 和 国 政 府 和 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 政府 关 于 对 所 得 和 财 产 避 免 双 重 征 税 和 防 止 偷 漏 税 的 协 定 的 内 容 ， 重点 列 明 了 “ 走 出 去 ” 企 业 需 要 特 别 关 注 的 避 免 双 重 征 税 措 施 ， 帮 助 “ 走出 去 ” 企 业 充 分 利 用 协 定 ， 防 范 可 能 发 生 的 税 收 风 险 。中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南1目 录摘 要 ............................................................................................................... 1第 一 章 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 基 本 概 况 ............................................................... 11 自 然 环 境 ..................................................................................................12 政 治 环 境 ..................................................................................................22.1 行 政 区 划 ......................................................................................22.2 政 治 制 度 和 主 要 政 党 ..................................................................22.3 外 交 关 系 ......................................................................................33 经 济 环 境 ..................................................................................................33.1 宏 观 经 济 趋 势 ..............................................................................33.2 利 率 和 外 汇 汇 率 ..........................................................................53.3 财 政 状 况 有 改 善 迹 象 ..................................................................63.4 对 外 贸 易 ......................................................................................74 社 会 环 境 ..................................................................................................74.1 历 史 与 文 化 ..................................................................................74.2 民 族 与 语 言 ..................................................................................84.3 治 安 、 教 育 与 医 疗 ......................................................................8第 二 章 阿 尔 巴 尼 亚 经 贸 信 息 ......................................................................... 101 经 贸 环 境 和 投 资 热 点 ............................................................................121.1 国 内 条 件 ....................................................................................121.2 国 际 合 作 带 来 的 机 遇 ................................................................141.3 外 商 投 资 吸 引 力 ........................................................................141.4 吸 引 投 资 的 热 点 领 域 ................................................................162 投 资 风 险 提 示 ........................................................................................172.1 社 会 稳 定 性 差 ............................................................................172.2 基 础 设 施 薄 弱 ............................................................................182.3 市 场 规 模 小 、 外 籍 劳 务 需 求 少 ................................................182.4 矿 产 开 采 业 准 入 门 槛 提 高 ........................................................18第 三 章 经 贸 基 础 法 律 及 相 关 政 策 ................................................................. 191 公 司 法 ....................................................................................................191.1 公 司 章 程 ....................................................................................191.2 注 册 ............................................................................................201.3 年 度 财 务 报 表 的 报 送 ................................................................201.4 商 业 组 织 的 终 止 ........................................................................201.5 商 业 组 织 的 变 更 ........................................................................21中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南21.6 破 产 ............................................................................................221.7 清 算 ............................................................................................221.8 商 业 组 织 形 式 简 介 ....................................................................221.9 国 家 注 册 中 心 和 商 业 注 册 数 据 库 ............................................282 雇 佣 条 例 ................................................................................................282.1 雇 用 员 工 时 需 要 遵 循 的 规 章 ....................................................282.2 雇 佣 合 同 ....................................................................................293 外 国 侨 民 立 法 架 构 和 通 用 规 则 ............................................................333.1 护 照 、 签 证 和 居 住 证 ................................................................333.2 工 作 许 可 证 ................................................................................363.3 工 作 登 记 证 明 ............................................................................374 法 律 变 动 情 况 ........................................................................................394.1 通 过 战 略 投 资 法 ................................................................394.2 启 用 新 海 关 法 ....................................................................394.3 其 他 法 律 变 动 ............................................................................40第 四 章 阿 尔 巴 尼 亚 税 制 介 绍 ......................................................................... 421 概 览 ........................................................................................................422 企 业 所 得 税 ............................................................................................422.1 税 率 ............................................................................................422.2 非 居 民 企 业 的 征 税 对 象 ............................................................432.3 预 提 所 得 税 ................................................................................432.4 税 收 减 免 ....................................................................................442.5 税 前 扣 除 ....................................................................................452.6 税 收 折 旧 ....................................................................................452.7 分 支 机 构 和 子 公 司 ....................................................................462.8 资 本 弱 化 ....................................................................................462.9 转 让 定 价 ....................................................................................463 个 人 所 得 税 ............................................................................................473.1 税 率 ............................................................................................473.2 纳 税 义 务 人 ................................................................................473.3 应 纳 税 所 得 ................................................................................483.4 税 前 扣 除 ....................................................................................483.5 税 收 减 免 ....................................................................................484 增 值 税 ....................................................................................................494.1 税 率 ............................................................................................494.2 免 税 规 定 ....................................................................................50中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南34.3 出 口 和 进 口 ................................................................................505 消 费 税 ....................................................................................................505.1 税 率 ............................................................................................515.2 免 税 规 定 ....................................................................................526 关 税 ........................................................................................................526.1 税 率 ............................................................................................526.2 免 税 规 定 ....................................................................................526.3 相 关 协 议 ....................................................................................536.4 美 国 普 遍 优 惠 制 项 目 ................................................................537 不 动 产 税 ................................................................................................537.1 建 筑 物 的 不 动 产 税 ....................................................................547.2 农 业 用 地 的 不 动 产 税 ................................................................547.3 不 动 产 所 有 权 变 更 税 ................................................................548 基 础 设 施 建 设 税 ....................................................................................549 城 市 税 ....................................................................................................5510 其 他 税 费 ..............................................................................................55第 五 章 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 税 收 征 收 管 理 简 介 ............................................. 561 企 业 所 得 税 的 纳 税 申 报 ........................................................................562 个 人 所 得 税 的 纳 税 申 报 ........................................................................563 增 值 税 ....................................................................................................563.1 税 务 登 记 、 申 报 和 注 销 ............................................................563.2 应 税 服 务 发 生 地 和 纳 税 地 点 ....................................................573.3 进 项 税 抵 扣 ................................................................................583.4 退 税 规 定 ....................................................................................583.5 处 罚 规 定 ....................................................................................584 不 动 产 税 ................................................................................................594.1 不 动 产 税 的 相 关 法 律 规 定 ........................................................594.2 所 有 权 的 类 型 ............................................................................594.3 所 有 权 证 明 ................................................................................604.4 不 动 产 取 得 方 式 ........................................................................604.5 不 动 产 交 易 文 件 ........................................................................605 征 管 制 度 改 革 ........................................................................................615.1 税 收 程 序 重 大 变 革 ....................................................................615.2 免 税 区 的 税 收 优 惠 ....................................................................645.3 新 增 值 税 法 的 颁 布 ............................................................65第 六 章 中 国 与 阿 尔 巴 尼 亚 税 收 协 定 ............................................................. 67中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南41 税 收 协 定 概 要 ........................................................................................672 中 阿 两 国 跨 境 税 收 活 动 征 税 规 定 ........................................................673 “ 走 出 去 ” 企 业 需 要 重 点 关 注 的 协 定 内 容 ........................................714 避 免 双 重 征 税 的 措 施 ............................................................................715 中 阿 税 收 协 定 相 关 名 词 解 释 ................................................................725.1 常 设 机 构 ....................................................................................725.2 国 际 运 输 ....................................................................................735.3 “ 缔 约 国 一 方 企 业 ” 和 “ 缔 约 国 另 一 方 企 业 ” ....................73参 考 文 献 ....................................................................................................... 74中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南1第 一 章 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 基 本 概 况1 自 然 环 境阿 尔 巴 尼 亚 位 于 欧 洲 东 南 部 ， 巴 尔 干 半 岛 西 南 部 ， 北 与 塞 尔 维 亚科 索 沃 地 区 和 黑 山 毗 邻 ， 东 与 马 其 顿 、 南 与 希 腊 接 壤 ， 西 临 亚 得 里亚 海 ， 隔 奥 特 朗 托 海 峡 与 意 大 利 相 望 。阿 尔 巴 尼 亚 国 土 总 面 积 为 2.87万 平 方 公 里 ， 海 岸 线 长 为 362 公里 。 其 地 形 多 山 、 山 上 多 覆 盖 灌 木 丛 。 平 均 海 拔 708 米 ， 约 是 欧 洲 地区 平 均 海 拔 的 两 倍 。阿 尔 巴 尼 亚 水 力 资 源 、 太 阳 能 资 源 丰 富 。 矿 产 资 源 种 类 较 多 ， 有石 油 、 天 然 气 、 沥 青 、 褐 煤 、 石 灰 矿 、 铬 和 铜 等 。 截 止 2014 年 探 明石 油 储 量 约 4.37 亿 吨 ， 铬 矿 储 量 3730 万 吨 。 阿 尔 巴 尼 亚 曾 是 全 球 第三 大 铬 矿 生 产 国 ， 目 前 开 采 、 出 口 的 主 要 矿 产 资 源 是 铬 矿 和 石 油 。阿 尔 巴 尼 亚 属 于 地 中 海 气 候 ， 夏 季 温 暖 干 燥 、 冬 季 温 和 湿 润 。 沿海 地 区 属 于 典 型 的 地 中 海 气 候 ， 高 海 拔 地 区 多 为 地 中 海 大 陆 性 气 候 。中 国 居 民 赴 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 投 资 税 收 指 南2阿 尔 巴 尼 亚 属 于 东 1 时 区 ， 比 北 京 时 间 晚 7 小 时 。 每 年 3 月 至 10 月实 行 夏 令 时 ， 期 间 比 北 京 时 间 晚 6 小 时 。2 政 治 环 境2.1 行 政 区 划阿 尔 巴 尼 亚 共 划 分 为 12个 州 ， 下 辖 36个 区 。 各 级 官 员 由 内 阁 会议 任 命 。 区 委 员 会 每 四 年 选 举 一 次 ， 市 长 直 接 由 选 民 选 举 产 生 。2014 年 7月 31日 ， 阿 尔 巴 尼 亚 共 和 国 地 方 政 府 单 位 行 政 地 区划 分 法 案 2014 年 115 号 获 得 通 过 。 该 法 案 规 定 ， 阿 尔 巴 尼 亚 的地 方 政 府 单 位 被 划 分 为 61个 市 和 12个 行 政 县 。根 据 阿 尔 巴 尼 亚 国 家 统 计 局 INSTAT[1]2013年 1月 1日 的 统 计 数据 显 示 ， 城 市 人 口 数 量 首 次 超 过 农 村 人 口 的 数 量 ， 截 至 2016年 1 月 ，人 口 数 量 为 289 万 人 。首 都 地 拉 那 人 口 约 为 80万 ， 是 全 国 第 一 大 城 市 ， 也 是 阿 尔 巴 尼亚 的 政 治 、 经 济 、 文 化 中 心 。 都 拉 斯 是 全 国 第 二 大 城 市 ， 拥 有 阿 尔 巴尼 亚 境 内 最 大 的 海 港 ， 在 亚 德 里 亚 海 都 拉 斯 湾 北 岸 ， 是 欧 洲 最 古 老 的城 市 之 一 ， 在 1914-1919年 曾 为 阿 尔 巴 尼 亚 首 都 。2.2 政 治 制 度 和 主 要 政 党1998 年 阿 尔 巴 尼 亚 全 民 公 投 并 通 过 新 宪 法 。 根 据 宪 法 ， 阿 尔 巴尼 亚 为 议 会 制 共 和 国 ， 国 家 元 首 为 总 统 ， 总 统 由 议 会 无 记 名 投 票 选 举产 生 ， 任 期 5年 ， 可 连 任 一 届 。 立 法 机 关 为 阿 尔 巴 尼 亚 议 会 ， 共 140席 ， 从 12个 地 区 中 按 比 例 选 举 ， 由 人 民 选 举 产 生 。 下 设 8 个 专 门 委员 会 和 9 个 议 员 团 ， 任 期 4年 。 政 府 最 高 行 政 长 官 为 总 理 ， 由 议 会 选举 并 经 由 总 统 任 命 产 生 ， 为 多 数 党 或 政 党 联 盟 领 袖 。 总 理 负 责 组 织 政府 ， 称 为 部 长 会 议 ， 总 统 在 总 理 推 荐 的 人 选 中 任 命 部 长 。 总 统 是 国 家元 首 、 武 装 部 队 总 司